Nutzungsdauer (FA)

Die AfA – Tabelle enthält für die einzeln zu bewertenden Anlagegüter die betriebsgewöhnlich Nutzungsdauer (ND). Sie beruht auf den Erfahrungen der steuerlichen Betriebsprüfung.
Zu beachten ist, dass die AfA – Tabelle für die allgemein verwendbaren Anlagegüter nur Anlagegüter enthält, deren betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer unabhängig von der Verwendung in einem bestimmten Wirtschaftszweig ist. Neben der allgemein gültigen AfA – Tabelle gibt es noch Branchentabellen.
Die AfA – Tabelle enthält nicht alle Wirtschaftsgüter, die es gibt. Orientieren Sie sich in einem solchen Fall an einem vergleichbaren Wirtschaftsgut. Die Tabelle gilt für Anlagegüter, die nach dem 31.12.2000 angeschafft oder hergestellt worden sind. Der aufgrund der angegebenen Nutzungsdauer zu errechnende lineare AfA – Satz kann bei ganzjähriger Nutzung von schichtabhängigen Anlagegütern in Doppelschicht um 25% und in Drei – oder Vierfachschicht um 50% erhöht werden, soweit dies bei der Festlegung der Nutzungsdauer nicht schon berücksichtigt worden ist. Für unbewegliche Anlagegüter kommen Mehrschichtzuschläge nicht in Betracht. Durch die Aufnahme eines Anlagegutes in die AfA – Tabellen ist nicht über seine Zugehörigkeit zu den Betriebsvorrichtungen, Gebäuden oder baulichen Einzelbestandteilen entschieden. Dies ist stets eine Einzelfallentscheidung. Die Begriffe Leichtbauweise und massiv werden wie folgt definiert:

Leichtbauweise:
Bauausführung im Fachwerk– oder Rahmenbau mit einfachen Wänden zum Beispiel aus Holz, Blech, Faserzement o. Ä., Dächer nicht massiv ( Papp-, Blech-, oder Wellfaserzementausführung).

Massiv:
Gemauerte Wände aus Ziegelwerk oder Beton, massive Betonfertigteile, Skelettbau, Dächer aus Zementdielen oder Betonfertigteilen, Ziegeldächer.

Auszug aus der amtlichen AfA - Tabelle:

Anlagegüter	ND in Jahren
UNBEWEGLICHES ANLAGEVERMÖGEN
Hallen in Leichtbauweise	14
Tennishallen, Sqashhhallen u.ä.	20
Traglufthallen	10
Kühlhallen	20
Baracken und Schuppen	16
Baubuden	8
Bierzelte	8
Pumpenhäuser, Trafostationen und Schalthäuser	20
Silobauten aus Beton	33
Silobauten aus Stahl	25
Silobauten aus Kunststoff	17
Schornsteine aus Mauerwerk oder Beton	33
Schornsteine aus Metall	10
Laderampen	10
GRUNDSTÜCKSEINRICHTUNGEN
Fahrbahnen, Parkplätze, Hofbefestigungen mit Packlage	19
Fahrbahnen, Parkplätze, Hofbefestigungen in Kies, Schotter, Schlacken	9
Straßen- und Wegebrücken aus Stahl und Beton	33
Straßen- und Wegebrücken aus Holz 15	15
Umzäunungen aus Holz	5
Umzäunungen sonstige	17
Außenbeleuchtung, Straßenbeleuchtung	19
Orientierungssysteme, Schilderbrücken	10
Uferbefestigungen	20
Brunnen	20
Drainagen aus Beton oder Mauerwerk	33
Drainagen aus Ton oder Kunststoff	13
Kläranlagen mit Zu- und Ableitung	20
Löschwasserteiche	20
Wasserspeicher	20
Grünanlagen	15
Golfplätze	20
BETRIEBSANLAGEN ALLGEMEINER ART
Dampferzeugung	15
Stromerzeugung	19
Akkumulatoren	10
Kraft- und Wärmekopplungsanlagen	10
Windkraftanlagen	16
Solaranlagen	10
Heißluft-, Kälteanlagen, Kompressoren, Ventilatoren USA..	14
Kessel einschließlich Druckkessel	15
Wasseraufbereitungsanlagen	12
Wasserenthärtungsanlagen	12
Wasserreinigungsanlagen	11
Druckluftanlagen	12
Wärmetauscher	15
Rückgewinnungsanlagen	10
Mess- und Regeleinrichtungen allgemein	18
Emissionsmessgeräte	8
Materialprüf- und Ultraschallgeräte (nicht medizinisch)	10
Transport- und Förderbänder	14
Gleisanlagen	33
Krananlagen, ortsfest oder auf Schienen	21
Krananlagen sonstige	14
Aufzüge, Arbeitsbühnen, Hebebühnen, Gerüste stationär / mobil	15/11
Hochregallager	15
Transport-, Bau-, Büro-, Wohncontainer	10
Ladeneinbauten, Schaufensteranlagen	8
Lichtreklame	9
Schaukästen, Vitrinen	9
Hochregallager	15
Transport-, Bau-, Büro-, Wohncontainer	10
Hochregallager	15
Transport-, Bau-, Büro-, Wohncontainer	10
Ladeneinbauten, Schaufensteranlagen	8
Lichtreklame	9
Schaukästen, Vitrinen	9
Tank- und Zapfanlagen für Treib- und Schmierstoffe	14
Brennstofftanks	25
Autowaschanlagen	10
Alarmanlagen und Überwachungsanlagen	11
Sprinkleranlagen	20
FAHRZEUGE
Schienenfahrzeuge	25
PKW und Kombiwagen	6
Motorräder, Motorroller und Fahrräder	7
LKW, Sattelschlepper, Kipper	9
Traktoren und Schlepper	12
Kleintraktoren	8
Anhänger, Auflieger, Wechselbauten	11
Omnibusse	9
Rettungsfahrzeuge und Krankentransportfahrzeuge	10
Wohnmobile, Wohnwagen	8
Bauwagen	12
Barkassen	20
Sonstige Beförderungsmittel (Elektrokarren, Stapler, Hubwagen)	8
BE- UND VERARBEITUNGSMASCHINEN
Abrichtmaschinen	13
Biegemaschinen	13
Bohrmaschinen stationär	16
Bohrmaschinen mobil	8
Bohrhämmer und Presslufthämmer	7
Bürstmaschinen	10
Drehbänke	10
Drehbänke	16
Fräsmaschinen stationär / mobil	15 / 8
Hobelmaschinen stationär / mobil	16 / 9
Poliermaschinen stationär / mobil	13 / 5
Pressen und Stanzen	14
Stampfer und Rüttelplatten	11
Sägen stationär / mobil	14 / 8
Trennmaschinen stationär / mobil	10 / 7
Schleifmaschinen stationär / mobil	15 7 8
Schneidemaschinen und Scheren stationär / mobil	13 7 8
Schredder	6
Schweiß- und Lötgeräte	13
Spritzgussmaschinen	13
Abfüllanlagen	10
Verpackungsmaschinen und Folienschweißgeräte	13
Stempelmaschinen	8
Sonstige Be- und Verarbeitungsmaschinen	13
BETRIEBS- UND GESCHÄFTSAUSSTATTUNG
Werkstätten-, Labor- und Lagereinrichtungen	14
Ladeneinrichtungen	8
Messestände	6
Kühleinrichtungen	8
Klimageräte mobil	11
Be- und Entlüftungsgeräte mobil	10
Fettabscheider	5
Magnetabscheider	6
Heiß-, Kaltluftgebläse mobil	11
Raumheizgeräte mobil	9
Fernsprechnebenstellenanlagen	10
Kommunikationsgeräte allgemein	8
Mobilfunkendgeräte	5
Textendeinrichtungen (Faxgeräte u.ä.)	6
Betriebsfunkanlagen	11
Antennenmasten	10
Frankiermaschinen	8
Datenverarbeitungsanlagen / Großrechner	7
PC, Workstation und deren Peripheriegeräte (Drucker, Scanner, Bildschirm u.ä.)	3
Foto-, Film-, Video- und Audiogeräte	7
Beschallungsanlagen	9
Präsentations- und Datensichtgeräte	8
Registrierkassen	6
Schreibmaschinen	9
Zeichengeräte elektronisch / mechanisch	8 / 14
Vervielfältigungsgeräte	7
Zeiterfassungsgeräte	8
Aktenvernichter	8
Kartenleser (EC-, Kreditkarte)	8
Büromöbel	13
Verkaufstheken	10
Bepflanzungen in Gebäuden	10
Stahlschränke	14
Panzerschränke, Tresore	23
Tresoranlagen	25
Teppiche normal / hochwertig (hochwertig ab 500€)	8 / 15
Kunstwerke (ohne Werke anerkannter Künstler)	15
Waagen	111
Rohrpostanlagen	10
SONSTIGE ANLAGEGÜTER
Betonkleinmischer	6
Bohnermaschinen	8
Desinfektionsgeräte	10
Geschirr- und Gläserspülmaschinen	7
Hochdruckreiniger	8
Industriestaubsauger	7
Kehrmaschinen	9
Räumgeräte	9
Waschmaschinen	10
Bautrocknungs- und Entfeuchtungsgeräte	5
Wäschetrockner	8
Getränkeautomaten	7
Warenautomaten	5
Zigarettenautomaten	8
Fahnenmasten	10
Kühlschränke	10
Laborgeräte	13
Mikrowellengeräte	8
Rasenmäher	9
Zentrifugen	10

Eine betriebsbedingte kürzere Nutzungsdauer geht den Tabellenwerten vor, wenn Sie diese durch Erfahrungswerte oder aufgrund von Vergleichswerten mit anderen Unternehmen nachweisen und dokumentieren können. Denn generell ist die Nutzungsdauer von Anlagegütern von dem Zeitraum abhängig, in dem diese wirtschaftlich rentabel genutzt werden können. Gründe für eine Abweichung von der amtlichen AfA - Tabelle können sein:

atypische Konstruktion und technische Eigenschaften des Anlagegutes
über das Normalmaß hinaus gehende Umweltbelastungen während des Gebrauchs der Anlage
(Einwirkungen von Staub, Abgas, Temperatureinflüssen, Feuchtigkeit und Erschütterungen)
von der Anlage selbst gehen Umweltbelastungen aus, so dass in absehbarer Zeit mit einer Stilllegung der
Anlage zu rechnen ist
branchenuntypische Nutzung aggressiver Rohstoffe und Chemikalien
die Anlage ist besonders häufig Druck-, Temperatur- und Geschwindigkeitsänderungen unterworfen
schwankende Lebensdauerstatistiken
aus rechtlichen Gründen ergibt sich eine kürzere Nutzungsdauer zum Beispiel zeitlich begrenzte öffentlich
rechtliche Betriebserlaubnis